La Corte Constitucional declara inexequible la prohibición de deducción delpago de regalías, del impuesto sobre la renta en Colombia

La Corte Constitucional, en garantía de los principios constitucionales en virtud de los cuales se regula el sistema tributario colombiano, declaró inexequible el Parágrafo 1 del Artículo 19 de la Reforma Tributaria (Ley 2277/22), la cual impedía deducir el impuesto de renta de las regalías pagadas al Estado, por las empresas dedicadas a la exploración y explotación minera y de hidrocarburos.
El demandante argumentó que la norma violaba el principio de equidad tributaria, ya que gravaba un gasto como si fuera una utilidad. En concreto, la norma consideraba que las regalías pagadas al Estado eran ingresos para las empresas del sector extractivo, y por lo tanto, debían ser incluidas en la renta líquida gravable. Sin embargo, el demandante señaló que las regalías no son ingresos, sino gastos necesarios para la producción. Por lo tanto, gravarlas como si fueran ingresos significaba aumentar artificialmente la base gravable del impuesto sobre la renta, lo que perjudicaba a las empresas del sector extractivo.
Según el comunicado de prensa de la sentencia C- 489 de 2023, la Corte Constitucional decidió que: (i) el pago de regalías es una expensa obligatoria para los contribuyentes del sector extractivo sin el cual es imposible llevar a cabo su actividad económica, por lo que se trata de una “minoración estructural” de la base gravable; (ii) la norma demandada generó un trato diferenciado e injustificado entre las empresas que pagan regalías en especie y las que pagan regalías en dinero; (iii) la norma demandada no era idónea para lograr un mayor recaudo porque no se sustentaba en la capacidad contributiva de los obligados; y (iv) en periodos de precios bajos, esta medida aumentaba artificialmente la base gravable del impuesto, haciéndolo confiscatorio.